intaj結論から
2025年1月1日から、ドイツのすべての事業者は、ほかのドイツの事業者からの電子請求書を受け取れる必要があります。発行は段階的です：2025年と2026年は紙とPDFの請求書も認められ、2027年は前年の総売上が80万ユーロ以下の事業者だけに認められ、2028年1月1日からはすべての事業者がドイツの事業者顧客に電子請求書を発行します。小規模事業者制度（Kleinunternehmer）の事業者と250ユーロまでの請求書は発行義務が免除されますが、受け取りは免除されません。
日程を順番に
- 2025年1月1日から：ドイツの事業者からの電子請求書を受け取れる必要があります。受け取るだけならメールの受信箱で十分です。
- 2025年と2026年：事業者の顧客には、引き続き紙やPDFの請求書を送れます。PDFには顧客の同意が必要ですが、形式ばった同意でなくてもかまいません。
- 2027年：紙とPDFの請求書が認められるのは、2026年の総売上が80万ユーロ以下の場合だけです。
- 2028年1月1日から：ドイツの事業者顧客への請求書は、免除に当たらない限りすべて電子請求書にする必要があります。
発行が免除される人
- 小規模事業者制度（Kleinunternehmer、ドイツ付加価値税法第19条）の事業者は、電子請求書を発行する必要はありません。ただし受け取れる必要はあります。
- 合計250ユーロまでの請求書（少額請求書）は、紙やPDFのままでかまいません。
- 個人（B2C）やドイツ国外の顧客への請求書は、ドイツの電子請求書義務の対象外です。
電子請求書に当たるもの
電子請求書とは、欧州規格EN 16931に沿った、ソフトウェアで読み取れる構造化データファイルです。ドイツでは通常XRechnungかZUGFeRD（バージョン2.0.1以降、MINIMUMとBASIC-WLプロファイルを除く）を指します。Wordや請求書アプリで作ったPDFは、メールで送っても電子請求書ではなく「その他の請求書」として扱われます。
ドイツには、事業者間の請求書のための中央の公的プラットフォームはありません。今と同じように、たとえばメールでファイルを送ります。公的機関への請求書はすでにXRechnungが必須で、多くは行政のポータルにアップロードします。
今やること
- 取引先から届くXMLファイルを開き、元の形式のまま保存できるようにしておきましょう。
- 小規模事業者制度（Kleinunternehmer）を使っているか確認しましょう。使っていれば、自分の請求書は何も変わりません。
- 使っていない場合は、2027年か2028年に向けて準備し、どちらが当てはまるか税理士に確認しましょう。
- 電子請求書に必要な各事業者顧客の情報を集めましょう：正式な住所、VAT番号、公的機関の場合は購入者参照番号（Leitweg-ID）。
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よくある質問
PDFの請求書はまだ有効ですか？
ドイツの事業者顧客向けなら、2026年末までは有効です。2027年も、2026年の売上が80万ユーロ以下で顧客が受け取りに同意していれば有効です。それ以降PDFにできるのは、免除対象の請求書だけです。
フリーランスで、顧客は海外だけです。関係ありますか？
発行義務の対象は、ドイツに拠点のある事業者への請求書です。海外の顧客への請求書は対象外ですが、ドイツの取引先からの電子請求書を受け取れる必要はあります。
専用のソフトは必要ですか？
受け取るには、メールの受信箱とXMLを読んで保存する手段があれば十分です。発行するには、有効なEN 16931ファイルを作れるツールが必要で、公式の検証ツールで確認するのがおすすめです。このガイドはルールの説明であり、税務アドバイスではありません。
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